【林嘉焜專欄】扣除額提高 今年3種族群免繳稅 但仍切記要報稅!

(圖:AFP)
(圖:AFP)

5 月報稅季又到了!今 (2019) 年申報 107 年度個人綜合所得稅時,政府推出新的好康稅制優化方案,不管高所得家庭或小資族都有機會能省到稅!從「扣除額」來看,主要有以下 2 個變化,幫助民眾精省荷包。分別說明如下:

一、調高「標準扣除額」

單身標準扣除額從過去的 9 萬元提高到 12 萬元,夫妻合併申報的扣除額就從原來的 18 萬調高為 24 萬。光就扣除額增加 3 萬元,就可以讓所有的申報戶降低稅負,少繳所得稅 1,500 元到 1 萬 2,000 元!(如下表)

夫妻合併申報的省稅金額就更高了 (多一倍)!

當然所得越高,節稅效果就更大,這是數學現象,與租稅是否公平無關。

二、調高部分「特別扣除額」

薪資所得及身心障礙等特別扣除額,從 12.8 萬調高為 20 萬元,幅度 56.25%。幼兒學前特別扣除額從 2.5 萬元,調高為 12 萬元,幅度高達 380%,最為驚人。但是,只適用於納稅義務人之 5 歲以下子女。如果您的小孩已經超過 5 歲,當然就不能適用,最好趕快再生一個小孩吧!(這也是政府鼓勵生育的用意)

如果申報戶當年度所得不高的話,就有機會不用繳所得稅,這個「免稅標準」是由免稅額與扣除額計算出來。所以,當上述扣除額調高之後,又會造成「免稅標準」跟著調高。例如單身納稅義務人 2019 年申報 107 年度的綜所稅,且有薪資所得的話,免稅標準為 40.8 萬元,計算項目如下表:

與前一年度 (106 年) 免稅標準比較,增加 10.2 萬元。

如果是雙薪夫妻,而且 107 年度沒有扶養小孩或其他親屬的話,則這家頂客族 (dink) 的免稅標準,會拉高到 81.6 萬元,計算如下表。

當上表中的夫妻頂客族免稅標準增加 20.4 萬元,他們的所得稅負有機會比 106 年度的降稅 10,200 元 (原稅率 5%) 大幅提高,今年省下的稅可達 81,600 元 (稅率調為 40%)。也就是說,夫妻二人若能省稅 8.16 萬元,利用端午節假期,都能出國去趟北海道自由行了!

如果是雙薪家庭,而且兩名子女都在 5 歲以下,這一家四口的免稅標準又會突破百萬了!驗算如下:

上表一家四口的免稅標準會高達 123.2 萬元,主要是因為幼兒學前特別扣除額從 106 年度的每位 5 歲以下小孩 2.5 萬元,一口氣調高為 12 萬元。但是要注意,所得稅邊際稅率使用到 20%、30%、40% 的申報戶,不能使用這個幼兒扣除額,這就是所謂的「排富條款」,只有使用 5% 與 12% 邊際稅率的申報戶,才有機會列舉,明訂在所得稅法第 17 條中,整理如下:

上述所得稅法第 17 條之幼兒學前特別扣除額「排富條款」,總共要注意 4 個規定:

1. 所得稅適用稅率在 20%(含) 以上、及含採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在 20﹪以上,就不能列舉幼兒學前特別扣除額。

然而,就算申報戶適用稅率達到 20%,其實也未必就是富人,大多數可能只是中產階級而已 (所得淨額 121-242 萬元),仍有養育子女而增加生活費用的情形,但是可惜目前無法適用。

2. 依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額 670 萬元,則也不能列舉幼兒學前特別扣除額。

3. 選擇股利或盈餘按 28% 單一稅率分開計稅者,也不能列舉幼兒學前特別扣除額。

4. 納稅義務人申報扶養 5 歲以下的子女才適用,就 2019 年 5 月申報 107 年度的綜所稅時,符合規定的子女是民國 102 年 (含該年) 以後出生之子女。若是超過 5 歲的子女,或扶養親屬非為子女,如其他親屬或孫子女,也不適用這項扣除。([註] 第 4 點不是排富條款)

再以不同的家庭所得總額為例,驗算免稅標準及應納稅額,整理如下表。

上表中,第 1 個家庭所得總額 170 萬元,應納稅額只有 2.34 萬元,因為這家的免稅標準高達 123.2 萬元。但是從第 3 個家庭開始,會發現他們的免稅標準降為 99.2 萬元,因為他們已經不可以使用學前幼兒特別扣除額了。

關於以上提到的「學前幼兒特別扣除額」,行政院還特地製作蘇貞昌院長的美工海報廣為宣傳。

上圖中,第一瓶多多就是「抵稅多:提高至十二萬」。

最後,要提醒讀者,雖然每家申報戶都會有一個「免稅標準」,但是,建議每個申報戶還是要及時申報所得稅!因為,每個人的薪資與利息可能都「預扣」所得稅,所以還是要「早申報、早退稅」,而不是連申報都不去申報了,更何況,未辦結算申報的人,除不能享受扣繳稅款或可抵減稅額的退稅權利外,亦只能按標準扣除額減除,不能主張要採用「列舉扣除額」。因此,就算所得不高的家庭,還是要辦理結算申報,才能保障個人最佳利益。

以上稅務說明以 2019 年規定為準,讀者參考本文時,必須再次確認當時的法令是否有變更。


稅務名師 | 林嘉焜

專精個人資產之稅務規劃、企業股權安排。曾任職於台灣及香港之壽險、銀行及證券商。目前十餘本著作主題涵蓋理財、信託、稅務、保險,應邀演講場數近2千場,連續十年獲得台灣金融研訓院菁英講座殊榮。

留言載入中...