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「網紅」減稅紅包一表看！境內外稅率差很大標準費用率45%可扣除及主動補報免罰

鉅亨網記者張韶雯台北2026-03-17 11:22

2026 年報稅季針對個人網紅（Influencers）推出全新課稅規範。安永家族辦公室副總經理林信行指出，政府已明確規範免辦理稅籍登記的個人創作者，在申報 114 年（2025 年）綜所稅時，應依據「網紅國籍、平台所在地、觀眾分布」三大因子來判定境內利潤貢獻比例。若創作者、平台與觀眾皆在台灣，收入百分百視為境內所得；若部分因子涉及境外（如境內網紅將影片傳至境外平台給境外觀眾），則境內外利潤貢獻比例各占 50% 。

cover image of news article — 安永家族辦公室副總經理林信行（左）。（圖：安永提供）

針對網紅課稅實務，林信行詳盡分析了「境內貢獻度」的判斷準則。若網紅為台灣稅務居住者，其收入定性為「執行業務所得（表演人）」。針對多數未設置帳簿、無保留憑證的個人網紅，政府提供 45% 的標準費用率作為成本扣除。這意味著 100 塊的收入中，網紅可直接主張 45 塊為成本，僅需以剩下的 55 塊申報課稅。

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在判定流程上，首先需區分「收入」來源。以境內網紅甲先生為例，其將表演影音上傳至境外平台供境外觀眾收看，年度收入 30 萬元。因網紅本身在境內，但平台與觀眾皆在境外，其「我國來源網紅收入」計算為 15 萬元（30 萬 \ 50%）。接著計算「所得」，在無記帳的情況下適用 45% 費用率，最終我國來源所得為 8.25 萬元（15 萬 \ (1-45%）；其餘 15 萬元的境外收入，扣除同比例費用後，亦得出 8.25 萬元的海外所得，須計入所得基本稅額（最低稅負制）申報。

林信行特別強調，「居住者」與「非居住者」在申報權益上有顯著差異。台灣居住者（有戶籍或居留滿 183 天者）可選擇核實扣除或適用標準費用率；但若為「非居住者」（如來台短期表演的外籍網紅），則無法主張任何成本費用，必須以全額收入作為所得計稅。

此外，為因應新制上路，財政部訂定至 115 年（2026 年）6 月 30 日為止為「稅務輔導期間」。林信行呼籲，個人網紅應趁此期間及早檢視自身的所得狀況，若過去有漏報情事，只要在輔導期內主動向國稅局辦理補報並補繳稅款，即可免於受罰。針對觀眾分布難以界定的實務困難，建議若無法提出具體境外左證（如後台數據報告），宜採取從嚴認定以降低稅務風險。

網紅課稅新制：來源判定與所得計算速查表

項目	判定因子與標準	說明與計算公式
三大判定因子	網紅國籍、平台所在地、觀眾分布	用以決定所得與台灣經濟的關聯性，進而判定境內利潤貢獻比例。
境內貢獻度判定	100% 境內來源	網紅、平台、觀眾任 2 者（含網紅本人）在境內，則收入 100% 屬台灣來源所得。
	50% 境內來源	僅網紅本人在境內，而平台及觀眾皆在境外，則 50% 屬台灣來源、50% 屬海外所得。
	0% 境內來源	若網紅、平台、觀眾三者皆在境外，則與台灣經濟無關。
所得定性	執行業務所得（表演人）	個人網紅於網路發表創作之收入，屬執行業務性質。
成本費用扣除	核實認定	若有記帳並保留憑證，可核實減除成本費用。
	推計課稅（45%）	若未記帳，可直接按當年度執行業務（表演人）費用率 45% 計算成本。
身分申報差異	稅務居住者	可選擇核實或推計扣除費用，於 5 月辦理結算申報。
	非居住者	無法主張成本費用扣除，台灣來源收入即為其應稅所得。
法規寬限期	輔導期間	至 115 年 6 月 30 日止，未合規者應及早補辦申報以規避罰鍰。