印度2020年財政預算案出爐 可望降低台商遵法報稅成本

印度財政部於 2020 年 2 月 1 日發表 2020-2021 年度 (2020 年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日) 財政預算案,對台商於 (或預計於) 當地經營之相關要點如下:

1. 自 2020 年 4 月 1 日起股利分配稅 (Dividend Distribution Tax) 將被廢除。取而代之股東將依居住者及非居住者身分,適用不同 (法定) 稅率課徵股利扣繳稅 (Dividend Withholding Tax) 如下:

  • 股東為印度居住者:10%;
  • 股東非印度居住者時:20%;

2. 跨境電商經營者支付電子商務參與者 (於平台銷售商品或服務的印度居住者) 銷貨收入或服務報酬時,須就源扣繳 1%。如果該電子商務參與者沒有永久帳戶號碼 (PAN) 及印度身分證號 (Aadhar),則應扣繳 5%。

3. 申報納稅期限:

  • 公司所得稅:由原本的 9 月底延後至 10 月底
  • 移轉訂價申報 (Form 3CEB):由原本的 11 月底提前至 10 月底

4. 非居住者若取得印度來源所得在符合條件下,無須於印度進行申報納稅。

資誠稅務諮詢顧問公司印度市場負責人蘇宥人執行董事表示,過往股利分配稅的制度由於係於印度公司階段所承擔之稅款,無法於外國股東階段有效扣抵而造成重複課稅。而本次廢除該制度後,印度公司若於支付台灣母公司時,將另可依照台印租稅協定中的股利扣繳稅率 12.5% 進行扣繳,該筆稅額也能在台灣申報營利事業所得稅時進行扣抵,可有效降低台商於印度繳納之稅負並提升現金流,預期亦可提高外資對印度市場的投資意願。惟須注意適用租稅協定優惠稅率於程序上須提出居住者證明及符合其他實質要求。

蘇宥人指出,隨著全球對於跨境電子商務以及數位稅制議題的日漸重視,印度政府本次亦訂定相關規範。除了確立平台支付不同身分的電子商務參與者價款時,所適用的扣繳稅率各有不同,建議台灣電商業者宜盡早掌握印度跨境電商的稅務趨勢及最新稅法規定,以利於進入市場前得以審慎評估及因應變化。

蘇宥人提醒,本次財政預算案除針對稅務實體事項進行改革外,相關修正亦包括公司所得稅申報截止變更等法遵程序事項。台商應注意相關變動對於企業營運作業時程的影響,並因應法規變動進行調整。值得注意的是,對於外國公司取得印度來源所得且已透過扣繳方式完稅之情形下,即可免去該外國公司需要再到印度申報納稅,此符合扣繳制度稽徵程序簡化之本旨,並可有效降低外國公司於印度遵法報稅的成本。

蘇宥人表示,印度 2020 財政預算案已提出於國會審議,若順利經上下議會審核通過即可在 2020-2021 年度生效實施,對於台商至印度投資經商確實有實質幫助,對於希望開拓印度市場並尋覓新機會的台商而言,印度複雜稅制所構成之進入障礙已經在逐步改善當中。

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