SEC起訴五家中國會計師所 中概股跨國監管合作再生變

葉慧；馬凌；黃若杭

美國證券交易委員會(SEC)起訴包括“四大”在內的五家中國會計師事務所，繼續施壓難的中美審計合作談判。

美國時間12月3日中午，SEC發布聲明，指控中國德勤、安永華明、畢馬威華振和普華永道中天以及大華會計師事務所拒向SEC提供涉嫌欺詐的中國公司的相關審計資料，違反了美國證券法律規定。

這五家事務所的前四家是國際著名的四大會計師事務所的中國公司。這是SEC首度對全球“四大”一併提出起訴，也是本年度第二次針對中國會計師事務所提出類似控告。

SEC表示，法官將安排聽證會，並最終決定相應的制裁。按照規定，法院將在300天以內做出初裁。

“今天SEC的舉動是中美兩國法律衝突的結果……普華永道中國將竭盡所能與SEC合作，但普華永道中國將會且必須要遵守中國的法律規定。”普華永道向本報記者提供的聲明指出。

畢馬威中國區負責人告訴本報記者：“我們理解中、美雙方監管機構已就資料共享進行商討。我們相信雙方能就此事達成正面的共識及解決方案。”

安永中國會計師事務所則對本報記者說：“北京-安永華明會計師事務所支持監管機構之間建立緊密的工作關係，展開協作和相互分享信息。我們希望美國和中國監管機構能就安永符合所有相關法律法規事宜達成一致。”

“SEC的起訴……表明中國會計師事務所向外國監管者提供檔案的問題，是一個需要在行業內解決的普遍問題。遺憾的是目前兩國對此還沒有尋找到共識。”德勤的聲明表示。

截至發稿時，大華會計師事務所董事會主任尚未就此事做出回復。

SEC的指控為重新燃起希望的中美審計合作談判再次澆了冷水。今年9月21日，美國上市公司會計監察委員會董事會成員Lewis H. Ferguson在發表公開演講時表示，中美雙方已經取得臨時性的一致意見，互派人員觀察對方實施審計監管過程。

此前，畢馬威華振質量控制和風險管理合伙人芮懷漣曾在紐約向本報記者表示，盡管他對中美雙方審計合作談判仍然表示樂觀，但是目前面臨的挑戰，是包括主權在內的一些重要問題。[NT:PAGE=$]

至於SEC指控這些會計師事務所“不配合調查”是否屬實，幾家會計師事務所的相關負責人均不予回應。

事涉9宗中概股案件取證

對於待中美兩國法律衝突造成的取證困難，SEC越來越沒有耐心。

從今年初開始，因為9個牽涉到中國上市公司的調查案件，SEC開始與這五家在中國境內的會計師事務所接觸，索取這些上市公司年度和中期審計的工作底稿和相關其他檔案。

SEC出具的檔案顯示，SEC在今年2月與上述五家會計師事務所接觸8次，4月與大華接觸一次，均是針對其調查的中國上市公司，要求對方提供工作底稿，但都遭到拒。

SEC認為這些中國上市公司均涉嫌財務造假。它目前拒透露這些公司的名字。

“SEC只有獲取這些來自海外會計師事務所的工作底稿，才能判斷基礎審計工作的質量，保護投資者免遭財務欺詐的危害。”SEC執行部門主任羅伯特·庫贊尼表示。

記者發現，SEC索要底稿的審計期間，基本都是2010財年，有一份涉及到2011財年。這意味SEC對於這些公司的調查已經進行了一段時間。

不過，和此前首度指控中國會計師事務所相比，SEC與中方周旋的時間顯然縮短了。

今年5月，SEC因類似的原因起訴德勤華永會計師事務所。當時是SEC第一次以未能遵守美國薩班斯法案第106條的規定為由，向一家總部不在美國的海外會計事務所發起強制訴訟。

SEC在2010年4月要求德勤提供相關審計底稿，一直未遂，德勤方面表示已經將檔案提交給中國證監會。在2011年SEC直接向德勤索要檔案時被拒，導致一年后的訴訟。目前，SEC表示，這一案件仍然在繼續，SEC已經向聯邦法院遞交了執行訴訟，申請法院出具傳票。

而如今這份起訴書，離SEC開始索要工作底稿則不足10個月。

這顯示了該問題的緊迫性。SEC不斷施壓的舉措，將影響到目前在美國公公司會計監管委員會登記注冊的100家中國注冊會計師事務所——其中52家在香港，48家在內地。[NT:PAGE=$]

“這一針對包括‘四大’在內的五家會計師事務所統一採取行動的事實表明這是一個面向整個行業的議題，而不是針對某個公司。”普華永道中國相關負責人對本報記者表示，希望兩國相關監管機構之間持續對話以解決這一問題。

中美審計合作談判遇打擊

中美雙方審計合作談判能否繼續打開局面，將決定這些事務所能否持續為赴美上市公司提供審計服務，進而影響到本已風雨飄搖的在美中國概念股融資市場。

和7個月前第一次指控比較，此次SEC的措辭更為嚴厲，

“提供審計服務的會計師事務所，深知他們不能遵守要求提供工作底稿的(美國)法律，將面臨嚴厲的制裁。” 庫贊尼表示。

SEC執法部門副總監斯考特·福萊斯德此前向本報記者表示，在類似案件舉行聽證后，將移送法院，如果SEC獲勝，那麼被告將可能被停止在SEC管轄範圍內所有正式執業行為。

此外，事務所將有可能面臨日后美國投資者集體訴訟的麻煩。巧合的是，就在SEC起訴當天，安永加拿大分所已經同意支付1.176億美元和解一樁集體訴訟。

2002年開始執行的薩班斯法案106(b)條對SEC授予索取海外會計師事務所工作底稿的極大權力：如果會計師事務所為SEC登記在冊的公司提供財務報告審計意見，或者其審計意見被其他事務所信任並運用，那麼該事務所就有義務向SEC提供相應底稿。

2010年通過的多德-弗蘭克法案929J條款將SEC的權力進一步擴大，任何一家外國會計師事務所，其提供的實質性的服務，一旦被其他公共會計師事務所在年報、中期審計以及其他審計行為中作為依賴的證據，那麼前者就受SEC管轄。

芮懷漣此前表示，由於在美國上市的大多數中國企業，並不是在中國的上市公司，因此SEC理論上成為企業在資本市場的主要監管者——這在歷史上不多見，在別的國家也不多見。

但這與中國法律中的相關規定衝突。德勤曾在上一案件中辯稱，按照中國《國家保密法》的規定，如果它將這些檔案運出中國，就會違反法律，可能被捲入刑事訴訟。這些檔案符合國家保密法中七種“國家秘密”的範圍。

這些法律衝突有待中美兩國監管部門溝通解決，但談判進展令人失望。

去年7月雙方的第一輪會談已經初步達成共識，但后來出現反復，直到今年5月美方有消息說雙方接近達成臨時性協議。但中方對此始終沒有正面表態。

“安永華明支持監管部門緊密合作，彼此交換信息。我們希望中美監管者之間能夠達成協議，使得我們能夠同時符合所有相關法律規定。”安永華明在12月3日的聲明中表示。