SEC起訴四大會計所中國公司或衝擊中概股

新京報訊 (記者 沈瑋青) 美國證券交易委員會(SEC)當地時間周一宣佈，對五家會計師事務所的中國分公司提起訴訟，稱其拒為SEC對中國公司涉嫌會計造假的調查提供審計資料及檔案，違反了相關證券法。這五家公司包括全球四大會計師事務所(俗稱“四大”)的普華永道、德勤、畢馬威和安永的中國分公司，以及另一家美國公司德豪國際的加盟事務所大華會計師事務所。

昨日，針對被SEC起訴一事，四大會計師事務所均作出回應，認為是中美法律衝突的結果，需要兩國合作解決。

拒交出審計檔案

SEC在當天發布的聲明中表示，該機構的調查人員一直在調查9家在美國上市的中國企業的潛在不當行為，而上述會計公司過去幾個月拒配合這些調查，違反了美國《證券交易法》和《薩班斯-奧克斯利法案》。根據上述法律，外國會計師事務所應該向SEC提供涉及在美國上市交易的任何公司的審計檔案。

SEC執法部門負責人在聲明中表示，只有獲得外國會計師事務所的工作底稿，SEC才能測試基礎審計工作的質量，保護投資者免受會計欺詐的危險。“那些在從事審計時明知自己不能遵守要求提供工作底稿法律的事務所，將面臨嚴重制裁。”

根據聲明，一名行政法官將擇日安排聽證會，以決定是否對上述五家公司做出適當制裁。法官的初裁將在該起訴送達之日起300天內完成。

據記者了解，此次是SEC迄今為止為獲得相關檔案而採取的最大規模的一次執法行動。今年5月，該機構曾單獨起訴德勤上海分公司，指其拒向該機構提供其客戶東南融通可能存在財務欺詐的材料。目前該訴訟時間延長六個月，SEC稱正在與中國監管方進行協商。

“責任在中美監管層”

面對美國證交會的指責，“四大”會計師事務所在當天發布的聲明中不約而同地將矛頭指向中美監管層，稱雙方的跨境監管合作缺乏進展才是導致其無法遵循相關法律的根本原因。

普華永道中天(普華永道中國分公司)在聲明中稱，SEC的這一指控是中美兩國法律衝突的結果，需要中美兩國協調解決。[NT:PAGE=$]

德勤在聲明中稱，此事是涉及整個行業及專業層面的問題，但仍對兩國就監管問題達成一致表示期待，該公司將盡力協助此事的達成。安永華明和畢馬威華振也表達了相似立場。

截至記者發稿，大華會計師事務所未作出回應。

■ 業內說

“主要責任應由投行負責”

普華永道中天會計師事務所金融機構服務部合伙人朱宇昨日接受新京報記者採訪時認為，此次事件是由於中美法律衝突導致的。“根據中國法律，我們沒法提供會計底稿。”他說。

朱宇認為，相關中國概念股如果涉嫌造假，負主要責任的應該是投行，而不是會計師事務所。第一，投行會對整個公司全面的情況做出評價；第二，在公司上市過程中，會涉及到投行、會計師事務所、律師事務所等機構，但是投行收取的利潤最多，相應地說，投行應負主要責任。“而會計師事務所總被美國證交會拉出來‘批鬥’，這很難理解。”朱宇說。(金彧)

■ 律師說

“判決執行需依據中國法律”

大成律師事務所律師畢建偉昨日表示，SEC強制要求“四大”交出在美上市中國企業審計檔案的做法存在違反這些公司與客戶保密約定的可能，同時也不符合中國目前的法律規定，損害相關會計師事務所、上市公司的利益。

畢建偉稱，對於國外判決的執行，根據我國《民事訴訟法》第二百七十六條規定，我國法院與外國法院可以進行司法協助，司法協助的根據有二：一是中華人民共和國締結或者參加的國際條約；二是按照互惠原則。而接受外國法院的委託，代為執行外國法院的判決，該司法協助也必須是在符合中國法律規定的基礎上進行的。外國法院請求協助的事項有損於中國的主權、安全或者社會公共利益的，人民法院不予執行。因此即使美國法院宣判SEC指控成立，如涉及在中國執行相應制裁，也必須以符合我國法律規定為前提。(沈瑋青)

中美相關法律對比

《中華人民共和國注冊會計師法(修正案)》第19條規定：注冊會計師對在執行業務中知悉的商業秘密，負有保密義務。注冊會計師及會計師事務所不得違反國家有關規定向境內外機構和個人提供審計工作底稿。[NT:PAGE=$]

美國《薩班斯-奧克斯利法案》第106條規定：任何為發行證券公司編製或提供審計報告的外國會計師事務所，應遵循本法案以及委員會和SEC據此頒佈的規定。當審計報告受到調查時，向委員會或SEC提供與此相關的工作底稿。

“四大”聲明摘要

普華永道：美國證券交易委員會當前的行動是中美兩國法律衝突的結果。此事表明這是一個面向整個行業的議題，而不是針對某個公司。

德勤：這一訴訟案再次表明，此事是涉及整個行業及專業層面的問題。盡管對於中美兩國尚未能就上述問題達成一致，我們感到遺憾，但我們仍然對達成一項外交協議抱有希望。

安永華明：我們支持監管機構之間建立緊密的工作關係，展開協作和相互分享信息。我們希望美國和中國監管機構能就安永符合所有相關法律法規事宜達成一致。

畢馬威：我們理解中、美雙方監管機構已就資料共享進行商討。我們相信雙方能就此事達成正面的共識及解決方案。新京報記者 金彧

■ 市場

中概股或遭新一輪衝擊

經歷了2010年赴美上市熱潮之后，去年二季度以來，中國概念股便因“財務造假”風波而逐漸陷入低谷。一些做空機構針對部分通過“反向收購”而借登陸資本市場的小公司自身存在的財務問題，頻頻發布報告，然后利用股價的下跌從中牟利；一連串的利益相關各方如投行、會計師事務所、律所、中介機構等也備受質疑。投資者對整個中國概念股的信心受到影響。

從2010年開始，美國證交會逐步收緊了中國企業“反向收購”的門檻，並啟動了一個跨國工作小組來調查中國公司的反向併購行為以及其他外國股票發行方。美國聯邦調查局以及美國司法部也介入了相關調查。

清科研究中心分析師張琦表示，中概股前景尚不明朗，美投資人對中概股信心完全恢復還需假以時日。而一旦SEC此次勝訴，獲得的審計檔案中有證據表明有中國企業存在財務造假行為，將對整個中概股造成新一輪負面衝擊。(沈瑋青)[NT:PAGE=$]

■ 連結

四大會計所屢遭訴訟

中國企業欲境外上市，通常要借四大會計師事務所中國所的“手”，將其推向境外。而中國企業一旦在境外上市成功，就要受到當地監管機構的約束，如果被發現財務造假，會計師事務所的審計底稿便首當其沖，成為境外證交會索取的“物證”之一。

由於被懷疑與上市公司財務造假密切相關，“四大”近年屢遭訴訟。今年5月，SEC曾單獨起訴德勤上海分公司，指其拒向該機構提供其客戶東南融通可能存在財務欺詐的材料。目前該訴訟時間延長六個月，SEC稱在與中國監管方進行協商。

而今年8月，香港證監會以拒交出有關內地民企標準水務的審計工作底稿及相關會計檔案為由，起訴安永(香港)。

另有外媒報導稱，安永本周一同意以1.17億加元的代價就在加拿大一起針對嘉漢林業集體訴訟的指控達成和解。這將是加拿大歷史上最大金額的會計師事務所和解案，不過尚須法院最終批准。

去年6月，做空機構渾水調查公司指控嘉漢林業誇大資、造銷售交易及詐騙資金等，造成短時間內該股股價迅速暴跌並被停牌。當時，有律師事務所對嘉漢林業及其審計機構安永事務所、承銷商等提出了起訴。(沈瑋青 金彧)

■ 背景

中美已就“跨境審計監管”達成協議

據悉，根據美國《薩班斯-奧克斯利法案》要求，在美上市的公司必須使用在美國公公司會計監察委員會(PCAOB)注冊的會計師事務所進行審計，而PCAOB有權對這些會計師事務所進行定期檢查。但是由於涉及到主權問題，中國此前一直不允許PCAOB對在該組織登記的中國審計公司進行檢查。

今年10月，雙方監管層就這一問題達成初步意向，中國證監會、財政部與PCAOB簽訂了美方來華觀察中方檢查的協議，同意PCAOB派員工以觀察員身份來華，觀察中方對在美注冊的境內會計師事務所質量控制的檢查。但觀察員仍不能獲取任何有關檔案資料。

這一協議的簽訂被看作是中美雙方在跨境聯合審計問題上都做出了讓步，可能對一直低迷的中國企業赴美上市問題有所改善。(李媛 沈瑋青)