〈台版肥咖條款來了〉CRS追稅令2019年上路 台商必知五大事

美版、陸版「肥咖條款」陸續上路，台灣原本暫未實施肥咖條款，今年以來海外大戶資產紛紛流入台灣 OIU 避稅，台灣版的「肥咖條款」今 (16) 日正式拍板，預計在 2019 年實施共同申報準則（CRS），並於 2020 年與其他國家做第一次的稅務資訊交換，換句話說，利用資訊不對稱藏錢的機會越來越少，影響層面甚至比美國肥咖條款更嚴，因此對於台版肥咖條款將上路，投資人不可不知台商恐被雙重課稅等五件事。

過去由於各國稅制不同，資訊又無法互相流通，潛藏不少避稅空間，不少富人因此將資產移到海外避稅。CRS 最主要的精神，是各國政府透過交換訊息，是讓全球金融帳戶透明化，以打擊利用海外賬戶跨國逃稅和不合理避稅的行為，將藏匿在海外免稅天堂的所得都抓回來課稅。

根據今年 6 月稅捐稽徵法增訂條文第 5 條之 1 及第 46 條之 1 規定，財政部得本互惠原則，依國際新資訊透明標準進行稅務用途資訊 (含金融帳戶資訊) 自動交換，及相互提供其他稅務協助，加強國際間稅務合作。金融機構和政府具有合法的權力可蒐集和提供個人資訊予外國政府，不受金融與稅務法律相關有關保密規定之限制。

目前全球已有一百多個國家實施 CRS，旨在實現跨國間稅收居民金融帳戶的資訊透明化，讓逃稅者、洗錢者和腐敗分子的海外資產無處可藏。

台灣將實施 CRS，正式加入全球反避稅陣營，等於向國際宣示將加入全球大查稅的行列，絕對不會是一個協助他人逃漏稅的國家，或是成為有錢人的避稅天堂。也就是說，富豪們未來若是把錢放在有和台灣簽署資訊交換協定的國家，他們放在該國家的隱形金融資產，帳務將會全部攤在陽光下、無所遁形，這有助台灣提升國際形象，亦可免遭國際制裁或報復，影響國家競爭力。

台版肥咖條款將上路，投資人不可不知五件事，包括：

一、實施日期

財政部宣布，台版 CRS 共同申報準則（CRS）將於 2019 年上路，2020 年 6 月第一次交換資訊。

二、什麼樣的帳戶會受影響

落入查稅範疇的主要是「金融帳戶」，指由金融機構所管理的帳戶，包含存款帳戶、保管帳戶、特定權益或債權帳戶、及具現金價值保險契約及年金契約等，未來都會在申報範圍中，是需要調查並且交換的資訊。

換而言之，持有不動產、珠寶或是有價商品 (古董名畫等)，因為非屬金融帳戶，不會被列入，這部分預期將是有錢人資產多元配置的避風港。

三、誰會受影響

CRS 上路後，受衝擊較大的將是台商、高資產和擁有雙重國籍人士，因為不僅台灣，全球各國包含有租稅天堂之稱的開曼群島、維京群島以及薩摩亞等國都已導入 CRS，這三類人士最好的因應對策就是誠實申報，畢竟和全球相較，台灣的稅負相對較輕，目前個人海外所得只是依最低稅負制繳納所得基本稅額，稅率只有 20%。

四、金融機構盡職審查程序

金融機構的客戶盡職審查程序部分，既有帳戶及新帳戶的劃分時點為 2018 年 12 月 31 日，申報金融機構應自 2019 年起進行盡職審查，2019 年底前完成高資產帳戶審查，2020 年 12 月 31 日前完成較低資產帳戶，及實體帳戶審查。

未來申報金融機構應在每年的 6 月 31 日前向國稅局申報應申報國居住者金融帳戶相關資訊，包含姓名、地址、稅務司法管轄地、稅籍編號、出生日期及出生地（針對個人）、帳號、帳戶餘額或價值、帳戶收入，如利息、股利、出售或贖回金融資產收入等。

五、資訊交換國家

台灣與新加坡、日本、澳大利亞、紐西蘭、加拿大等 32 國，簽有租稅協定，這些國家與地區，將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家。

值得留意的是，台灣已晚於全球絕大多數國家接軌 CRS，但受限於第一波無力跟大陸、香港交換，等於中國大陸可以看到台灣人在當地數以百萬計的資產資料，但台灣卻拿不到相對資料，之後台灣若和中國大陸、香港簽署 CRS 交換，台商在大陸的所得一清二楚，因為大陸所得要計入台灣所得課稅，台商恐面臨被兩邊雙重課稅。

其實，加入 CRS 的國家（地區）都有避免雙重課稅的安排。但台商恐遭雙重課稅的原因在於《兩岸租稅協議》懸而未決，即使《兩岸租稅協議》在 2015 年 8 月就已簽署，只差過立法院最後一關，前面卻卡在《兩岸監督條例》目前尚未完成，連帶拖累《兩岸租稅協議》遲遲無法走完最後一哩路。

在《兩岸租稅協議》無法生效情況下，雙方稅務資訊無法交換，將使在大陸的台商、台幹恐遭雙重課稅，「一頭牛被剝兩層皮」，大大加重台商、台幹的負擔。