美國限“啃老”用稅制鼓勵年輕人創業

    和訊網訊息，11月14日，和訊博主toureiffel發表了題為《美國限“啃老”用稅制鼓勵年輕人創業》的博客，以下是博客全文：

美國限“啃老”用稅制鼓勵年輕人創業

作者：劉植榮

制度塑造人性。社會上的美德也好，惡習也罷，都要從制度上找原因。美國年輕人之所以熱衷於創業、不愿啃老，父母不給子女買婚房和車子，這在很大程度上歸咎於美國的稅收制度。

1620年9月16日，“五月花號”載著102名乘客從英國普利茅斯起航前往北美大陸創建殖民地，當年11月11日登陸前，船上清教徒制定了《“五月花號”公約》。《“五月花號”公約》是美國各種文化和制度的種子，人還沒上岸，大家先約定在北美建設一個法治的社會制度。從此，這塊新大陸上來自歐洲的移民及其后代，為塑造“勤勞、儉樸、慷慨”的人性建立了各種制度。

1．美國稅制主體是直接稅，商品流轉環節等間接稅極少，可減輕窮人稅負

美國就是因為稅而鬧獨立的。英國北美殖民地人民認為，英國對殖民地人民征稅，殖民地人民養活著英國政府及其在北美殖民地的眾多文官武將，而殖民地人民卻對這塊殖民地的管理沒有發言權，於是，醞釀出了一場大革命。“未經過我們同意便向我們征稅”就是1776年7月4日發布的《獨立宣言》對英國國王及其政府的憤怒控訴。

美國目前的稅制就比較合理公道，他們的稅基本上只對個人的收入和財產征收，基本沒有增值稅等商品流轉環節的稅收，這樣，就可以避免對低收入者和窮人征收。根據美國國稅局發布的2013-2014財年稅收報告，美國聯邦政府稅收總額為26908億美元，其中個人所得稅13115億美元，占48.8%；社保稅9724億美元，占36.1%；企業所得稅3178億美元，占11.8%；遺產贈與稅193億美元，占0.7%；消費稅698億美元，占2.6%。以上數據顯示，美國聯邦政府每收100美元的稅，其中97.4美元來自居民個人，因為企業所得稅實際上就是對企業的股東征稅，本質上也是對個人征收。

由於美國是聯邦制國家，除聯邦政府外，州、縣、市鎮、學區都有自己的稅收制度，大致的分工是：聯邦政府的財政收入主要來自所得稅和社保稅，而各級地方政府的財政收入主要來自房地產稅。本文講聯邦政府的稅收制度，下面所提各種稅收均指聯邦政府的稅收。

2．成年子女獨立門戶可少交稅

美國於1917年參加第一次世界大戰后，為籌措戰爭經費，把個人收入所得稅（下文簡稱“個稅”）的最高稅率由15%驟然提高到77%，增幅高達413%。一戰結束后，個稅稅率緩慢下調，到1925年，最高稅率降到25%。1929年至1933年的“大蕭條”期間，美國實施羅斯福總統提出的“復興經濟、救濟窮人、改革體制”的新政，個稅最高稅率由25%提高到81%，增幅為224%。

第二次世界大戰爆發后，羅斯福總統發表了著名的《四大自由》演講，要求美國人民努力工作，交更多的稅，為與獨裁暴政作戰的民主國家生產更多的武器。根據1941年3月11日生效的《租借法案》，美國為英聯邦、蘇聯、法國和中國等數十個參戰國提供了501億美元（約合2015年的8000億美元）的作戰物資，壯大了世界反法西斯同盟的力量，加速了德、意、日法西斯軸心國的滅亡。二戰期間的個稅最高稅率曾高達94%，當收入達到一定數額后，掙100美元要拿出94美元來交稅。

二戰后，美國在相當長的一段時期內個稅一直在高稅率上運行。在1946年―1963年的18年間，美國個稅的最高稅率保持在90%上下。美國從1964年開始實行減稅政策，到1981年的18年間，個稅最低稅率在14%-16%之間波動，最高稅率在70%-77%之間波動。

里根總統執政期間大規模壓縮政府開支，他認為，膨大的政府是個惡魔，必須通過減稅把這個惡魔餓死。里根8年任期內，個稅的最低和最高稅率分別降到15%和28%。在這之后，美國個稅的最低和最高稅率一直保持在10%和40%上下。

美國的個稅是按家庭年收入申報，有收入就要報稅。美國個稅制度相當人性化，對低收入家庭、撫養子女多的家庭和社保低的家庭有各種征稅扣除，也就是對收入扣除一部分費用后的剩余額征稅，如自謀職業征稅扣除、醫療費用征稅扣除、未成年子女征稅扣除等。筆者曾對美國2009年的個稅征收情況進行過詳細分析，4口之家年收入低於5萬美元並且有兩個未成年子女，不但不需要交個稅，還可以通過報稅從政府那里得到35美元的補貼。

所以，成年子女和父母一起居住在納稅上沒有什么好處，如果自己另立門戶，則可享受一個家庭戶的基本征稅扣除，這也是合法避稅的一種手段。

3．贈與稅讓父母不輕易贈給子女貴重禮物

在美國“禮尚往來”是要交稅的，這個稅就叫“贈與稅”。如果你送禮，這個禮物指任何有價值的有形或無形的財產，你就要為自己送出的禮物交贈與稅。送出的禮物不得從一年的總收入里扣除，但接受禮物的人要把收到的禮物折合成市值計入收入交個稅。舉個例子。如果你一年收入5萬美元，一年送禮總價值為1萬美元，你報個稅時收入不得從5萬美元里減去送出的1萬美元的禮，仍按5萬美元的收入交個稅；如果你一年收入5萬美元，你一年收到的禮物總價值是1萬美元，你報個稅時就要把1萬美元的禮物加進收入里，按6萬美元交個稅。

過去，任何夫妻之間相互贈送的禮物也要交贈與稅，但從1981年開始，對夫妻雙方均是美國公民免稅。父母給子女錢物也是要交贈與稅的。

為了防止雇主對雇員少發工資多發禮物逃避個稅和社保稅，法律禁止雇主給雇員禮物，假如雇主一定要向雇員贈送禮物，則此禮物要按工資對待，雇員要將此禮物計入工資納稅，而雇主也要為此禮物交社保稅。

美國青年讀大學，很多是靠自己申請助學貸款或打工交學費，父母並不支付學費，不少中國人知道美國的這一文化習俗，但究其原因，恐怕說不清楚。這種文化傳統就是贈與稅衍生出來的。根據美國現行的贈與稅法規，父母為子女支付學費有一定的免稅額，4年共免稅7萬美元，也就是每年支付的學費超過17500美元部分就要交稅，而且，這17500美元還必須是父母將錢直接打入學校賬戶，不得把錢給子女轉交，哪怕是給子女簽一張支票，子女再把這張支票拿到學校交學費也不能享受17500美元的免稅。17500美元的學費免稅額是父母其中一個人的，也就是說，父親和母親兩人一年為一個子女交付的學費免稅額共計35000美元。

從這個稅制就可以看出，即使是富裕家庭，考慮到納稅，父母也不愿意給子女支付過多的學費，讓孩子申請助學貸款從經濟上來講更劃算。這樣的稅制就防止富裕父母給子女過多的錢寵壞孩子，造成大學生之間的貧富差距過大，影響他們之間的溝通融合。

在美國，父母給子女交學費都要納稅，如果給子女買婚房和車子，那納稅額可就大了。根據2014年-2016年的標準，一個人一年內贈與任何一個人的財物總額超過14000美元部分就要交贈與稅。如果是父親和母親兩人均給結婚的子女買房子和車子，則只有28000美元的免稅額，其他都要交贈與稅。這也是美國婚禮或葬禮送禮很少的原因，你上20美元就是大禮了，因為送禮方有贈與稅，而收禮方還要對禮物按收入交個稅。如果是父親和母親兩人均給結婚的子女買房子和車子，則只有28000美元的免稅額，其他都要交贈與稅。

美國的贈與稅和遺產稅稅率是相同的，均是12級累進稅率，具體如下：應征稅遺產或贈與錢物價值0-1萬美元稅率為18%，1萬-2萬美元稅率為20%，2萬-4萬美元稅率為22%，4萬-6萬美元稅率為24%，6萬-8萬美元稅率為26%，8萬-10萬美元稅率為28%，10萬-15萬美元稅率為30%，15萬-25萬美元稅率為32%，25萬-50萬美元稅率為34%，50萬-75萬美元稅率為37%，75萬-100萬美元稅率為39%，100萬美元以上部分稅率為40%。

如果父母給孩子買總價值100萬美元的婚房和車子，免稅額僅為28000美元，這還有一個前提，那就是在一年內除婚房和車子外不得給孩子任何其他禮物，否則婚房和車子的免稅額就會被其他禮物抵消了。100萬美元的婚房和車子應稅額是97.2萬美元，應納稅26.6萬美元。

可見，是美國的稅制規範了美國人的婚姻習俗，父母不愿為子女買婚房和車子，因為如果買的話，要向政府交一大筆稅款。

上面說的是普通公民之間的贈與，如果是公務員，那要求可就更嚴格了。美國法律原則上禁止公務員接受禮品或向公務員上級贈送禮品。《聯邦管理條例》規定，公務員在公務活動中收受的來自任何方面的任何禮品和獎章，都屬於政府財產，必須在60天內寫出報告並上交。實物禮品要上交美國總務管理局，現金禮品上交國庫。對小額禮品，從一個渠道一次接受的禮品價值不得超過20美元，一年內接受的禮品價值總額不得超過50美元。但是，如果送禮人與公務員所在的部門有利益關係或有潛在的利益關係，則不得接受任何禮品。在美國，一個政府官員帶著配偶和一個孩子參加一次招待會，三個人消費63美元，平均每人21美元，這個官員就屬於貪官了，官位就難保了。所以，你到美國要是招待美國公務員，你拿出一瓶茅臺(600519,股吧)酒會把他給嚇跑的。

中國人很會算計，有人會說，我不給子女禮物，把所有的錢財存起來，將來作為遺產留給子女，這樣不就免交贈與稅了嗎？其實，美國立法者早就堵住了這個逃稅漏洞，美國除了有贈與稅外，還有遺產稅。

4．不管給子女禮物還是留遺產都要交大筆稅款

其實，贈與稅和遺產稅是一對稅，這兩種稅必須同時征收，如果只征收其中的一種稅，納稅人很容易避稅。如果只征收贈與稅，就把平時的贈與積攢起來作為遺產留給子女；如果只征收遺產稅，就在死前把一生積累下來的財產作為禮物贈送給子女。如此這般，單獨設立贈與稅或遺產稅相當於虛設這稅種，政府征收不到什么稅款。

遺產是死前留下的所有財產，包括存款及其利息、人壽保險收益等，但要扣除喪葬費、應償債務。美國遺產稅要求在死者死后6個月內用“706表”報稅，共31頁，各種計算相當復雜，僅美國國稅局的填表說明就有54頁。如果是美國籍配偶繼承遺產或把遺產捐贈給在聯邦政府注冊的慈善機構，則免除遺產稅。如果遺產是隔代繼承或沒有血緣關係的人繼承，則遺產稅率實行比例稅，稅率為45%。

和贈與稅一樣，遺產稅也有個免稅額，但這個免稅額包括一生中贈與的所有計稅禮物的總價值，準確地說，遺產稅的免稅額應是“遺產贈與稅免稅額”。根據2015年的標準，遺產贈與稅的免稅額為543萬美元，大致是當年人均gdp的97倍。父母不管采取什么方式向子女轉讓財產，都要交稅，而且稅額基本相同。下面，我們就比較一下，父母把自己的財產逐年用禮物的形式給子女和積累起來作為遺產給子女的納稅情況。

假定一對夫妻有1個孩子，而且孩子是個啃老族，這對夫妻每年以雙親名義給孩子10萬美元，40年后父母均去世，父母共給孩子400萬美元，其中112萬美元是免稅的，288萬美元要交贈與稅總額74.88萬美元。

如果父母去世后留下的房地產總價值為310萬美元，由於父母生前贈與孩子的400萬美元中，288萬美元是應稅贈與總額，此時遺產贈與稅的免稅額還剩下255萬美元，應稅遺產為55萬美元，遺產稅額為20.35萬美元。孩子從父母那里得到的贈與和遺產總額為689.65萬美元。

如果父母每年並不給孩子10萬美元，而把40年積累下來的400萬美元作為遺產留給孩子，則遺產總額應該是留下的房地產市值310萬美元加上這400萬美元再加上省下的贈與稅74.88萬美元共計784.88萬美元，應稅遺產為241.88萬美元，應交納遺產稅96.752萬美元，子女從父母那里實際繼承了688.128萬美元。

通過以上計算可知，不管父母平時給子女財物，還是將來給子女留下一筆遺產，所交稅額大致相等。當然，為節省篇幅以上是靜態分析，沒有考慮通貨膨脹因素。美國人寧可把財產捐給慈善機構也不愿給子女買婚房和車子，或者給子女留下一大筆遺產，緣由就在這里，因為捐贈給在聯邦政府注冊的慈善機構免除遺產贈與稅，還落個好名聲；如果給子女則要交一大筆稅款。

當然，美國父母不愿給子女過多錢財，也是為子女成長考慮的。如果子女啃老上癮，或者繼承一大筆遺產，就很容易產生懶惰思想，坐吃山空，不求進取，荒廢了自己的一生。美國著名演講家拉塞爾·康韋爾講：“如果一個人得到的錢多於自己的勞動所得，那對他來說是罪惡的事情。繼承錢財對一個年輕人來說沒有任何好處。如果你給你的孩子留下一筆錢，這對你的孩子也沒什么好處。你要給孩子們留下教育、基督教的高尚品格、朋友圈子和高貴的名聲，這比給他們一筆錢要有益得多。如果他們得到的是一些錢，那對他們自己、對國家都是有害的。所以，年輕人，如果你繼承了錢財，不要把這看做是對你的幫助。繼承來的錢將會在未來的歲月里詛咒你，剝奪你人生許多最美好的東西。”

5．開公司不賺錢不交稅，鼓勵年輕人創業

以上說的個稅、贈與稅和遺產稅都是對居民個人而言的。在美國創業手續簡便，稅務更簡單，開公司除了給員工交社保稅外，公司一般就一個所得稅，沒有增值稅、營業稅、城建稅、教育稅等名目繁多的稅種。企業不賺錢不交稅，賺了錢才交稅，這樣，年輕人創業減輕了稅負壓力，各種成本開支也就少了許多，不但可以免除創業的后顧之憂，也減少了給政府的各種麻煩事兒。

我們先說說美國公司的社保稅。美國企業雇工就要交社保稅或叫工資稅，相當於我們的社保。美國的社保稅由雇主和雇員分攤，根據2014年標準，雇主和雇員交納的社保稅均為工資總額的6.2%。除社保稅外，老年醫保稅也由雇主和雇員分攤，各交納工資總額的1.45%。也就是說，美國企業為員工交的社保只是工資的7.65%，而中國企業為員工交的各種社保要占工資的40%左右。

再看看企業所得稅。美國的企業所得稅稅率既不是比例稅率，也不是累進稅率，更不是累退稅率。按照2014年的標準，企業收入（稅前利潤）在5萬美元以下稅率為15%，5萬-7.5萬美元稅率為25%，7.5萬-10萬美元稅率為34%，10萬-33.5萬美元稅率為39%，33.5萬-1000萬美元稅率為34%，1000萬-1500萬美元稅率為35%，1500萬-1833.3333萬美元稅率為38%，1833.3333萬美元以上部分稅率為35%。

當然，企業可把稅后收入給股東分紅，此時有個紅利稅，稅率為15%。另外，對公司未分配給股東的稅后收入的50%也征收紅利稅，也就相當於公司留存稅后收入紅利稅減半。假定一個公司稅前收入是100萬美元，則應該交納的公司所得稅是34萬美元，公司的稅后收入是66萬美元。如果公司拿出40萬美元分紅，要先交6萬美元的紅利稅，實際分配的股息總額為36萬美元。公司自己留存的稅后收入為26萬美元，應交稅1.95萬美元，公司實際留存24.05萬美元。

根據美國稅法，美國不但對美國居民的全球收入和資產征稅，也對美國企業的全球收入征稅。

美國人收入高，用工成本就大，可美國的物價相比而言卻很便宜，奧秘就在這里。美國的企業稅負很輕，聯邦政府每收100美元的稅，其中只有2.6美元來自企業經營，97.4美元來自居民個人。企業稅少、稅負輕，也免除了企業為交名目繁多的稅而產生的成本，激發了年輕人的創業動機。