「巴拿馬文件」揭開境外公司面紗！究竟如何運作？

(圖:AFP)

隨著「巴拿馬文件」相關新聞如滾雪球般持續擴大，富豪避稅最基本的一環──成立境外公司，也頓時落入聚光燈下。究竟這些公司如何運作？具有哪些功用？其行徑又是否全屬非法？

何謂境外公司？

境外公司又稱國際業務公司 (IBC)，即公司所有人在其居住國以外的地區所註冊設立的公司。這與海外分公司不同，因為境外公司在註冊國當地並未從事任何實際經濟活動。亦即只是空殼公司，用來掩飾在其他地區真正從事的經濟活動。其他像境外信託或境外基金，雖然並非名義上的 IBC，但運作模式大致與此相同。

如何設立境外公司？

從簡單到複雜的方式都有，可以透過網路簡單操作、匯少許經費，或是透過往來銀行或專門的稅務律師事務所，尋找最適合自身需求的避稅天堂地區來設立境外公司。這些中介機構隨後透過當地的公司登記事務所，打點好所有註冊公司應完成的法律程序。

以這回「巴拿馬文件」事件主角──巴國企業服務律師事務所莫薩克馮賽卡 (Mossack Fonseca) 為例，他們透過位於盧森堡的辦公室招攬客戶，再透過位於英屬維京群島的分公司來替客戶設立境外公司。他們還提供數項其他服務，包括轉寄郵件、銀行業務及提供人頭。

為何設立境外公司？

通常主要為了避稅，但並非逃稅。境外公司往往設在企業稅特別低的地區，如維京群島、巴拿馬、巴哈馬或美國的達拉瓦州，好讓公司真正獲利能夠更高。也有為了更方便進行一些需要隱密性的交易，以規避國內較嚴格的規定；例如有些保險業的合約，只在法律規定較寬鬆的開曼群島才有。

從實務上來看，設立境外公司有下列目的：

1.    開立銀行帳戶

許多莫薩克馮賽卡協助註冊的境外公司，只是為了開立銀行帳戶及管理該帳戶。客戶們不以本名直接在瑞士或盧森堡的銀行開戶，而是透過空殼公司來匿名管理其帳戶，凸顯境外公司保密的優勢。

2.    獲取資產

客戶透過境外公司，可匿名買進房產或其他高價奢侈品，或是如貪汙政客接受餽贈。而若交易過程當中有任一中介機構未能確實控管，便能成為非法洗錢的管道。

3.    保護資產

在一些政治上及經濟上不穩定的國家，上流階層通常會設立管理數個帳戶的境外公司來保住資產，以免於掠奪、鬥爭充公或通貨膨脹的傷害，也因此這回「巴拿馬文件」牽涉許多俄羅斯及中國高官。此外，境外公司也是規避國際經濟制裁的有效方法。

設立境外公司違法嗎？

全球大部分國家都允許成立境外公司，只是要求通報的資訊嚴密度不同。至於違不違法，重點在於境外公司的帳戶資金，實際上來自哪些活動？從哪裡來？受益者為何要求隱密性？而依據境外公司隱匿資訊的程度不同，也可能有不同程度的違法情事。