資誠：台日租稅協定生效 對兩地企業產生3大影響

資誠聯合會計師事務所舉辦「解析台日租稅協定」發表會，分析台日租稅協定對企業的影響。資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副營運長林東翹指出，台日租稅協定生效後，對雙方企業將產生的3大影響，包含是改變臺商對日本的投資架構及營運模式、日商對大陸投資的跳板以及優惠稅率。

林東翹表示，首先在臺商對日本的投資架構及營運模式方面，部份台灣企業投資日本的架構延襲原來對中國的投資模式而採用間接投資方式，一旦要使用租稅協定的優惠稅率，則必須採用直接投資，如此勢必要調整投資架構。台灣企業欲打入日本的商品，過往若設有發貨倉庫而固定營業場所(常設機構)，則仍需在日本課稅，而在租稅協定規範下，符合一定條件營業行為，在日本免徵所得稅。

在日商對大陸投資方面，林東翹分析，近年因大陸市場的蓬勃，原在台灣設有生產基地的部份日商遷移至大陸，但部份不是很順利。由於台日關係親近，台籍管理階層素質佳，台灣更具有進軍中國市場的優良戰略位置。如今有2015年8月簽署的兩岸租稅協議，加上台日租稅協定的簽署，可合理減輕對大陸投資及營運的稅負成本，或許有利日商以台灣為跳板，進軍大陸，進而增加在台灣的投資及就業機會。

最後林東翹強調，台日租稅協定主要是所得來源國針對另一方人民及企業所取得的各類所得，提供相當程度的租稅減免措施，即台日間支付的股利、利息、權利金所得，在來源地的稅率均由20%降為10%，達到消除重複課稅、減輕稅負等成效。

林東翹提別指出，在台日租稅協定優惠扣繳稅率的生效適用時點上，兩國是不同的，由台灣支付股利、利息及權利金，是以台日租稅協定生效後「發生之所得」適用優惠扣繳稅率，是以權責基礎(income payable)認定；而由日本方面支付股利、利息與權利金，是指之「給付日」在台日租稅協定生效後即可適用優惠扣繳稅率，是以支付基礎(payment date)認定，企業適用需注意。