馮俏彬：2017年的財政政策與財稅改革

新供給經濟學50人論壇副秘書長、國家行政學院經濟學部教授、博士生導師馮俏彬

和訊網消息華夏新供給經濟學研究院1月7日在深圳舉辦以「新供給新經濟新動能」為主題的2017年年會，特邀中國新供給經濟學50人論壇多位知名專家為2017年如何深化供給側改革，推動中國經濟行穩致遠把脈獻策。新供給經濟學50人論壇副秘書長、國家行政學院經濟學部教授、博士生導師馮俏彬出席並發言。

馮俏彬表示政府收入不完全只靠稅收，稅收只能占一半左右，政府另一半收入是靠稅外拉來的，「國家政府收入體系很混亂，大量稅、費、價你中有我，我中有你，稅與稅外之間規範程度、法製程度還需要更加規範。」

其表示中國財政政策面臨着不可能三角，減稅是必須要做的事情，增加支出也是必須要做的事，如果要達到前兩個目標，那就必須要提高赤字率。中國赤字率去年達到3%，已經達到歐盟規定的上限的標準。從國內外的形勢上面來看，通過經濟財政政策，今年赤字率預估在3%—3.5%左右。

談到減稅，馮俏彬表示政府的收入不完全只靠稅收，稅收在整個政府收入體系當中只能占一半左右，政府另一半收入是靠稅外拉來的，「國家政府收入體系很混亂，大量稅、費、價你中有我，我中有你，稅與稅外之間規範程度、法製程度還需要更加規範。」

具體措施馮俏彬認為有三個：一是簡併增值稅率；二是全面取消行政性收費；行政費收費和稅收有極強的相同性，要作為減稅降費的重點。「深圳在幾年前就全面取消行政性收費，者優化了營商環境，效果非常明顯。」三是合併殘疾人就業保障金。

關於2017年財稅改革，其表示過去改革中主要是三足鼎立之勢，稅收、預算和政府間財政體制。「現在稅收做了一半，財政體制改革剛剛起步，預算管理體制這方面大家工作做得比較好，基本上完成了到2020年之前建成現代財政制度的一半左右。」

以下為文字實錄：

今天我給各位匯報的題目是關於「2017年的財政政策與財稅改革」。

前一段時間抨擊特朗普的政策，說他提出了一個不可能的三角。從國內經濟政策框架來看，從財稅政策的基本背景，20117是供給側改革元年，在中央經濟工作會議上，財稅和其他改革成為四大改革領域。在財政政策方面有一些基本的論調，這個是我們判斷和預測2017年財政政策走勢的一個基點。

在這個基點上我們看待2017年財政政策，同樣現在也面臨着不可能的三角，所以目標當中怎麼樣平衡？是我們2017年財政政策重點要考慮的問題。

要做到這三點，一是現在減稅是必須要做的事情。第二個是增加支出，這個也是必須要做的事情。第三個必須是要提高赤字率。赤字率對這個討論很多，去年達到3%，達到歐盟規定的上限的標準。對今年赤字率是提高一點？還是保持在30%左右的水平？我們有一些專家指出，國內的赤字率計算，目前來講是名義赤字率。如果考慮到地方債，考慮到其他各種債務，這個數據，這個當然相當大，但是這個存在着廣泛的爭議。毋庸置疑從當前的形式上面來看，當前的經濟發展和我們的需要，以及剛才講的國際的形勢上面來看，通過經濟財政政策，這種情況下赤字率我們預估是在3%—3.5%左右。

第二個談一下大家最關心的減稅問題；

前一段時間大家有一個關於稅賦的討論，增進各方對稅賦的認識。總體上我認為，減稅的問題必須要多次、反覆講清楚，即基於政府收入看這個問題。這個表我在很多場合給大家展示過，想表示中國政府的收入，不完全只靠稅收。稅收在整個政府收入體系當中只能占一半左右，這個是什麼意思？另一半的含義是我們政府另一半收入是靠稅外拉來的，稅與稅外之間規範程度、法製程度，還有很多不一樣，所以我們要選擇這條道路，當然要走更加規範的道路，所以我們減稅的基本趨向是以減幅為主，降稅為主，這個是我們反覆考慮的問題。

我們提過一個減稅降費的5條，這5條總體來講實際上是稅、費、價並重。

我們國家政府收入體系你仔細看，裡面真的非常混亂。比如說在費率體系當中有涉及到跟稅差不多性質的東西，也跟價格相關的東西，甚至還有債務相近的東西，我們可以看到大量稅、費、價你中有我，我中有你的情況，這裡具體內容很多，我想重點講在減稅、降費當前，可以抓三個重點。

1、簡併增值稅率；

2、全面取消行政性收費；

有它特定的含義，指得意思是政府部門提供他職責範圍內的公共服務時候，所發生的收費。一般講質監部門提供商品質量檢測，還有房屋登記部門，提供他本來職責範圍內的房屋登記，這裡面都有費的，行政費收費和稅收有極強的相同性，所以要作為減稅降費的重點。今天我們在深圳召開這個年會，深圳就是在早幾年之前，他們全面取消行政性收費，大大優化了營商環境，促進了經濟發展，今天上午我們看到深圳財政收入2016年達到7900億，超過亞洲四小龍當中三龍，這個是他非常直接的效果。我們現在覺得其他的一些地方，也可能向深圳多學習。

3、合併殘疾人就業保障金；

這個保障金是從1992年徵收，後來絕大部分是由稅務機關徵收，徵收剛性比較強。計費是按照當年職工在職工資，是按照職工工資1.5%聘請殘疾人，如果沒有聘請殘疾人就要交錢。這兩天我一直在琢磨這個事怎麼形容？我後來想了一個比喻不一定恰當，因為僱傭殘疾人就業這個事情，是為社會盡責，當然這個事情非常重要。但是為社會盡責任，對於企業來講是他應該盡的義務，如果盡了義務，當然應該表揚。但是如果沒盡義務就罰款，相當於讓你學雷鋒做好事，做了好事表揚你可以，可是沒做好事就要懲罰你，後半段有點說不通，這裡面又牽涉到複雜社團和事業單位改革的問題，這些問題就可以反應出來，我們政府，他的職能在過去非常大的時候，其他各個部門不管社團還是事業單位，躋身於政府之上，他們的收費都跟公權力之間有非常密切的關聯。這種情況下要改革，真不是一個對的問題，就是一個整體改革的問題。

所以減稅降費的重點，我覺得是在費上面，而費裡面又涉及到後面的機構改革，政府機制調整等等事情，確實是一個牽一髮而動全身的事情。

下面我匯報一下關於2017年財稅改革；

在我們過去改革當中主要是三足鼎立之勢，稅收、預算和政府間財政體制。

現在來看，稅收做了一半，財政體制改革剛剛起步，預算管理體制這方面大家工作做得比較好，基本上完成了到2020年之前建成現代財政制度的一半左右，那我們主要要做後面這一半。後面這一半涉及到財政體系和稅收，那我們怎麼樣從地方收入體系中健全這個事情切入。

為什麼從這裡切入？因為大家在前面一段時間議論紛紛的比如說營改增，有的地方或者有的企業、部門反應減稅效果不好，或者說自己沒有減稅。這當中我們看到財政部的領導和部門也回應，指出營改增是實實在在的減稅，這一點是毫無疑問的，但是客觀來說這個事情是就營改增論營改增的。實際上還有一套財政體系在起作用，這個角度切入既可以把財政體制改革弄到一起，另外也可以把稅改集中放在一起來講。

這方面涉及到地方政府在營改增之後，收入體系的問題，在地方政府收入不能解決的情況下，地方政府一定會想辦法，比如說加大非稅收入增收，另外想辦法把土地價格抬高，最後造成大家反應全社會負擔過重。從這個角度來講，健全地方收入體系非常重要，大家知道今年中央工作經濟會議上說到這個情況，要健全地方稅收入，可是地方稅比地方收入口徑更大。

這種情況下當然來自於中央給的收入，第二個是地方稅，地方稅在這裡面大家看到有適合地方收的稅，這裡的房產稅、環境稅我就不說了，我特別想指出關於消費稅的問題。消費稅是2017年財稅改革的重點。消費稅的改革，現在要特別防止一種傾向，擴大他的徵收範圍，或者只是限制於調整消費稅徵收範圍。這當中消費系統改革，和我們此前主張的觀點一樣，他一定要放在整體改革的角度下來看待。什麼意思？消費稅的改革要放到我們稅制轉型，我們稅制轉型要從流轉稅轉向所得稅的轉型。消費稅這個問題上要非常明確定位他的位置是增值稅的普通稅種，這一點是我們在前期關於消費稅研究當中一個很深的體會。

因為增值稅是普遍增收的，假設我們把15%增值稅調到13%，整個行業稅賦有所下降，但是所有行業千變萬化，以前適用相對比較高的稅率的行業，比如說娛樂業原來是20%，調整到13%，就不平衡了。因此增值稅調解的同時，旁邊要有消費稅，所以消費稅的含義是有特別消費稅種的定義，所以要把它放到增值稅輔助稅種來看待。

其他方面，地方政府除了有中央給的錢，自己收的稅，另外也要費和基金收入，當然還要設計合理規則的地方債，另外通過PPP解決我們城鎮化快速發展當中所面臨的巨大資金需要。

總之2017年的財稅政策和財政改革，我們認為實際上是在此前，我們整個2013年十八屆三中全會，關於全面深化改革若乾重大問題當中走到中層這個點上，後面要把前面決定要做的事情繼續做好，但是在這個改革的過程當中，要非常注意的是要從總體的角度看待這些問題，防止我們在上半層出現的失誤的出現，以上是我要匯報的內容，謝謝大家！