【羅友三專欄】想規避CRS？OECD不會放過你

中國版 CRS 宣告於 2017 年 7 月 1 日正式實施，在中國境內由非居民個人持有的金融帳戶，2017 年 6 月 30 日餘額超過一百萬美元以上（高淨值帳戶），金融機構應於 2017 年 12 月 31 日前對該高淨值帳戶完成盡職調查；餘額低於一百萬美元以下（低淨值帳戶），應於 2018 年 12 月 31 日完成盡職調查。

5 月 9 日中國國家稅務總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、中國保險監督管理委員會聯合發佈了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》) ，規定自  2017 年 7 月 1 日起施行。《管理辦法》就是「中國版 CRS (Common Reporting Standard，即金融帳戶涉稅信息自動交換標準)。這次正式版本以去年 10 月發布的徵求意見稿進行部分修改，特別是原規定人民幣六百萬元區分高淨值與低淨值帳戶，正式版本以一百萬美元為區分，時程上則是延後半年至 2017 年 7 月 1 日實施。

根據 OECD 官網統計，目前全球已有 100 個國家 (地區) 承諾實施 CRS，其中 2017 年首次交換信息的國家 (地區) 有 50 個；2018 年則有另外 50 個國家 (地區)。CRS 對於持有高額海外資產的人士影響最大，而那些在海外有高額資產的富豪在 CRS 的衝擊下，積極尋求律師、會計師、稅務籌劃的專業人士等，找尋規避 CRS 的方法或架構的可能性。OECD 當然要確保 CRS 可以依照時程執行，還必須防堵這些層出不窮規避 CRS 的方法。

2017 年 5 月  5 日開始，OECD 公佈了一個檢舉網站，公開接受全世界大眾檢舉任何對規避  CRS 的行為或揭發 CRS 存在的漏洞！檢舉人可以完全匿名，不需提供任何相關個人資訊，只需提供 (1) 可能規避 CRS 的漏洞或方法、商品、安排，(2) 這些漏洞是在那個國家或地區所使用或推廣，(3) 上傳相關規避方案、產品或宣傳資料、網址連結等。對於收到的檢舉資料，OECD 會進行核實及分析，並採取反制措施。

檢舉平台真的有效果嗎？日前根據 OECD 的消息指出，該檢舉平台收到關於香港職業退休計劃的檢舉信，香港特別在稅務局官網進行說明，筆者認為，CRS 的發展可以肯定是愈來愈嚴格，在 OECD 不斷更新與修正下，將來台灣居民的海外帳戶想要規避 CRS 申報的可能性愈來愈低。

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