〈川普稅改〉個人所得稅若七級距改為三級距 有錢人仍是獲利最大者

美國總統川普稅改方向會怎麼走？安侯建業聯合會計事務所北美華人會計師協會會長葉俊麟預測，川普降稅將把七級距改為三級距，對於低收入者、中產階級受惠相對較小，有錢人賦稅明顯減少，獲利最大。不過，面臨美國財政上的壓力與預算，是否讓川普降稅美意得以實踐，值得關注。

以個人所得稅來看，川普擬由最高 39.6%、最低 10% 的七級距，調整至 33%、25% 或 12% 三個級距。

依照現行級距來看，年收入在 9275 美元以下，適用稅率為 10%；9275~37650 美元，適用稅率為 15%；37650~91150 美元，適用稅率為 25%；91150~190150 美元，適用稅率則為 28%。

190150~413350 美元，適用稅率為 33%；413350~415050 美元，適用稅率為 35%；年收入高於 415050 者，適用稅率則為 40%。

依照川普稅改方案，將改為 3 級距，年收入在 37449 美元以下，適用稅率為 12%；37500~112500 美元為 25%；年收入高於 112500 美元，適用稅率則為 33%。

葉俊麟認為，川普稅改獲利最大的將是有錢人，若稅改方案過關，對高收入者是降稅利多。

勤業眾信稅務部國際稅務協理江育維表示，川普的稅改精神圍繞在降低稅率、將就業機會留在美國、弭平華爾街特殊利益產生的疑義，以及提升企業回美生產製造的動機 4 個面向上。

江育維表示，調整個人稅後，納稅義務人可謂「人人有獎」，無論適用何種級距，於薪水或工資的有效稅率皆會降低。只是對高所得者而言，無論以絕對金額或百分比計算，可享受的減稅利益較大。

另外，若公司屬於穿透個體（或穿透型組織）（Pass-through Entities），公司的收入可以不繳公司所得稅，而直接作為股東個人收入，由個人申報所得、繳納税金。因此，在選擇不穿透的情況下，已課徵營所稅的盈餘於分配時將面臨再課徵個人所得稅的問題。

至於企業營業稅的部分，預計將廢除企業最低稅負、允許資本支出一次性費用化、取消大多數的租稅扣除額 (保留研發抵扣)、允許穿透個體選擇於公司層面繳納營所稅、海外盈餘匯回稅率由 35% 降至 10%、稅率擬由 35% 調至 15% 等，祭出租稅優惠後，能消弭美國高稅率的競爭劣勢。

江育維說，有效稅率極高的產業受益最多，預計能增加能源產業與電信產於美國投資的動機。同時，減少稅負倒置（Tax Inversion）的動機，使得海外資金回流至美國，並降低公司將美國來源所得，分類為海外來源所得的動機。