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稅務總局印發車船稅法宣傳提綱

鉅亨網新聞中心2011-12-22 20:16

國稅函[2011]712號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局：

現將《中華人民共和國車船稅法宣傳提綱》印發給你們，請結合實際，采取多種形式，做好向廣大納稅人的宣傳工作。

國家稅務總局

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二○一一年十二月十九日

中華人民共和國車船稅法宣傳提綱

2011年2月25日，全國人民代表大會常務委員會通過《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱車船稅法)。2011年12月5日，國務院頒布《中華人民共和國車船稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)。車船稅法及其實施條例自2012年1月1日起施行。為做好貫徹落實工作，方便廣大納稅人了解和掌握新稅法的有關內容，特編寫本宣傳提綱。

一、什么是車船稅？

車船稅是依照法律規定、對在我國境內的車輛、船舶，按照規定的稅目、計稅單位和年稅額標準計算征收的一種稅。

二、車船稅是新開征的稅種嗎？

車船稅不是新開征的稅種，在我國已經征收多年。新中國成立后，1951年原政務院就頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內征收車船使用牌照稅；1986年國務院頒布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，開征車船使用稅，但對外商投資企業、外國企業及外籍個人仍征收車船使用牌照稅；2006年12月，國務院制定了《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱暫行條例)，對包括外資企業和外籍個人在內的各類納稅人統一征收車船稅。2011年2月25日，第十一屆全國人大常委會第十九次會議通過車船稅法，自2012年1月1日起施行，原暫行條例同時廢止。

車船稅立法是為適應形勢變化的要求，以科學發展觀為指導，對暫行條例進行改革完善并提升稅收法律級次，以引導車輛、船舶的生產和消費，體現國家在促進節能減排、保護環境等方面的政策導向。

三、車船稅法與暫行條例相比，有哪些變化？

與暫行條例相比，車船稅法主要在以下5個方面進行了調整：

(一)擴大征稅范圍。暫行條例規定，車船稅的征稅范圍是依法應當在車船管理部門登記的車船，不需登記的單位內部作業車船不征稅。車船稅法除對依法應當在車船登記管理部門登記的車船繼續征稅外，將在機場、港口以及其他企業內部場所行駛或者作業且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。

(二)改革乘用車計稅依據。暫行條例對乘用車(微型、小型客車)按輛征收。車船稅法采用與車輛在價值上存在著正相關關系的“排氣量”作為計稅依據，對乘用車按“排氣量”劃分為7個檔次征收。

(三)調整稅負結構和稅率。一是為更好地發揮車船稅的調節功能，體現引導汽車消費和促進節能減排的政策導向，車船稅法對占汽車總量72%左右的乘用車稅負，按發動機排氣量大小分別作了降低、不變和提高的結構性調整。其中，對占現有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的乘用車，稅額幅度適當降低或維持不變；對占現有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升以上至2.5升(含)的中等排量乘用車，稅額幅度適當調高；對占現有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量乘用車，稅額幅度有較大提高。二是為支持交通運輸業發展，車船稅法對占汽車總量28%左右的貨車、摩托車以及船舶(游艇除外)仍維持原稅額幅度不變；對載客9人以上的客車，稅額幅度略作提高；對掛車由原來與貨車適用相同稅額改為減按貨車稅額的50%征收。三是將船舶中的游艇單列出來，按長度征稅，并將稅額幅度確定為每米600元至2000元。

(四)完善稅收優惠。車船稅法及實施條例除了保留省、自治區、直轄市人民政府可以對公共交通車船給予定期減免稅優惠外，還增加了對節約能源和使用新能源的車船、對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減免稅的車船，可以減征或者免征車船稅等稅收優惠。

(五)強化部門配合。由于機動車數量龐大、稅源分散，僅靠稅務機關征管難度較大，需要與車船管理部門建立征收管理的協作機制，以提高征收績效，防止稅源流失。為此，車船稅法規定，公安、交通運輸、農業、漁業等車船登記管理部門、船舶檢驗機構和車船稅扣繳義務人的行業主管部門應當在提供車船有關信息等方面，協助稅務機關加強車船稅的征收管理。同時，實施條例規定公安機關交通管理部門在辦理車輛相關登記和定期檢驗手續時，經核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關手續。

四、誰是車船稅的納稅義務人？

車船的所有人或者管理人是車船稅的納稅義務人。其中，所有人是指在我國境內擁有車船的單位和個人；管理人是指對車船具有管理權或者使用權，不具有所有權的單位。上述單位，包括在中國境內成立的行政機關、企業、事業單位、社會團體以及其他組織；上述個人，包括個體工商戶以及其他個人。

五、誰是車船稅的扣繳義務人？

從事機動車交通事故責任強制保險(以下簡稱交強險)業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時按照規定的稅目稅額代收車船稅，并在機動車交強險的保險單以及保費發票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

由保險機構在辦理機動車交強險業務時代收代繳機動車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，節約征納雙方的成本，實現車輛車船稅的源泉控管。

六、哪些車船需要繳納車船稅？

車船稅法規定的征稅范圍是稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

上述機動車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業車、輪式專用機械車、摩托車。拖拉機不需要繳納車船稅。

船舶，是指各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。其中，機動船舶是指用機器推進的船舶；拖船是指專門用于拖(推)動運輸船舶的專業作業船舶；非機動駁船，是指在船舶登記管理部門登記為駁船的非機動船舶；游艇是指具備內置機械推進動力裝置，長度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂、水上體育運動等活動，并應當具有船舶檢驗證書和適航證書的船舶。

七、車輛的稅額是如何規定的？

車船稅法《車船稅稅目稅額表》規定的車輛稅額幅度為：

(一)乘用車

按照排氣量區間劃分為7個檔次，每輛每年稅額為：

1.1.0升(含)以下的，稅額為60元至360元；

2.1.0升以上至1.6升(含)的，稅額為300元至540元；

3.1.6升以上至2.0升(含)的，稅額為360元至660元；

4.2.0升以上至2.5升(含)的，稅額為660元至1200元；

5.2.5升以上至3.0升(含)的，稅額為1200元至2400元；

6.3.0升以上至4.0升(含)的，稅額為2400元至3600元；

7.4.0升以上的，稅額為3600元至5400元。

(二)商用車