〈報稅看這裡〉海外工作怎報稅？報稅新鮮人必看的注意事項

今年綜所稅申報期間 5 月 1 日起到 6 月 1 日止，財政部賦稅署預估今年報稅戶數達 620 萬，對於首次報稅新鮮人、海外工作報稅新鮮人該怎麼報稅？首先，先確定薪資所得的門檻，如果在台灣工作的首報族，薪資所得低於 30.3 萬元就不必繳稅，海外工作者所得低於 100 萬，不需申報、不須繳稅；低於 670 萬則須申報，但不須繳稅。

報稅新鮮人先必須了解的是，到底該繳多少的稅，通常會先收到國稅局寄發的試算通知書，收到之後 ，首報族必須先確定其綜合所得稅淨額是否計算無誤。

綜合所得淨額是綜合所得總額扣除免稅額、一般扣除額 (標準扣除額、列舉扣除額擇一) 以及特別扣除額。

綜合所得總額的涵蓋範圍為薪資所得、營利所得、執行業務所得、利息所得、租賃所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎所得、退職所得，其他所得。

若為單身、未扶養親屬的上班族，免稅額為 8.5 萬元、標準扣除額 9 萬元、薪資所得特別扣除額 12.8 萬元。當計算出綜合所得淨額之後，接下來就是看稅率級距落在哪一個區間。

值得留意的是，隨著海外工作的崛起，如果是在海外工作的首報族又該怎麼申報？同樣有免納稅門檻，若海外所得 (像是新加坡香港澳門等) 低於新台幣 100 萬，不須納稅、不需申報，但若高於新台幣 100 萬，則須納入所得稅申報；海外所得若在中國則是為中華民國所得。

資誠聯合會計事務所會計師洪連盛說明，如果是到海外工作的所得類別，其中除了中國以外的地區，都視為海外所得，因此填寫時候，先必須留意的地方。

海外所得就區分為中華民國來源所得 (大陸)，或海外所得 (香港澳門新加坡)，這是最常見容易填錯的地方必須留意，此外海外所得必須繳納所得繳稅，並且取得認證，才能抵台灣的所得稅。

他進一步說明，海外所得需依照所得來源地繳納所得稅，必須提出當地稅務機關同一年度的納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他中華民國政府認許機構的簽證在限額內扣抵。

他舉例說明，假設赴新加坡海外所得為 1000 萬，海外所得扣免額為 670 萬，繳稅 200 萬，剩餘的 330 萬，則適用級距為 20% 稅率，計算下來最低稅負為 66 萬，但由於在新加坡已經繳稅 200 萬，對於台灣需繳的 66 萬，由於小於已繳稅負 200 萬，因此就不須再繳，但仍須申報。 

他再舉例說明，假設新加坡海外所得為 100 萬，台灣所得為 100 萬，在海外所得部分低於申報門檻、也不須繳稅，但在台灣則須依法申報並納相關稅賦。

此外他提醒，首報族常見的錯誤，還有「受撫養親屬」重複申報的情況，像是哥哥已經把爸爸列入免稅額申報項目，但弟弟也想把爸爸列入免稅額申報項目，以及「教育特別列除額」，像是姊姊把上高中的妹妹列為教育特別扣除額，但教育特別扣除額僅顯於納稅義務人的子女，這些都是必須特別留意的地方。