對審計準則修訂征求意見,中注協關注關聯方舞弊風險

記者19日從中國注冊會計師協會獲悉，中注協發布了第三批十項審計準則修訂的征求意見稿，其中對關聯方等四項審計準則進行了實質性修訂。

據介紹，征求意見稿強調了關聯方關系及其交易在審計中的重要性，指出關聯方交易通常存在更高的財務報表重大錯報風險，關聯方之間更容易發生舞弊，審計的固有限制對注冊會計師發現與關聯方關系及其交易相關的重大錯報的能力的潛在影響會加大，因此注冊會計師保持職業懷疑態度顯得尤為重要。

為了降低風險，征求意見稿要求注冊會計師深入了解關聯方關系及其交易，以識別和評估風險，項目組內部討論的內容也應包括對關聯方關系的討論，應詢問關聯方自上期以來的變化、關聯方關系的性質以及關聯方交易的類型和目的，了解與關聯方關系及其交易相關的控制。

征求意見稿指出，注冊會計師要對舞弊風險因素保持警覺。意見稿提出，注冊會計師在項目組內部討論時，不僅應考慮關聯方舞弊的可能性，還要考慮控制環境在防止舞弊或產生舞弊方面所起的作用，以及管理層有意不披露關聯方關系或關聯方交易是否表明存在舞弊。對于超出正常經營過程的關聯方交易，意見稿的要求是，注冊會計師應當評價交易的商業理由。

此外，此次中注協還對計劃和執行審計工作時的重要性、對被審計單位使用服務機構的考慮、評價審計過程中識別出的錯報、對集團財務報表審計的特殊考慮等四項審計準則進行了實質性修訂。