德勤率先回應中美審計合作 要求撤銷SEC起訴

作者 葉慧

審計業界首次對上周末宣佈的中美審計跨境執法合作諒解備忘錄採取回應行動。

美國時間5月28日，作為全球四大會計師事務所之一的德勤(Deloitte Touche Tohmatsu CPA，LTC。)向美國一聯邦法院提出申請，要求撤銷一年前美國證券交易委員會(SEC)對其拒提交涉案審計檔案的指控。

這距中美簽訂首個審計合作備忘錄僅過去一個周末，而距法院推遲對該案的初裁2個多月。

德勤方面提出的理由是，由於目前SEC能夠通過其他可替代的途徑獲得這些檔案，因此不再需要從德勤方面直接獲取。

5月24日，中美雙方先后宣佈，中國證監會、財政部與美國公公司會計監督委員會(PCAOB)的執法合作備忘錄已經在5月7日簽署，5月10日正式生效。根據該備忘錄，PCAOB可以在經由中方監管機構審后，獲得涉及前者正在調查案件的審計底稿檔案。

這使談判兩年有余的中美跨境審計合作取得初步成效，該備忘錄意味從中方獲得受調查的中概股的相關審計檔案成為可能。

去年5月，SEC起訴德勤上海會計師事務所，指控其在處理中概股“東南融通”財務造假一案中，未能配合SEC提供相關審計工作底稿。德勤當時表示，已經將檔案遞交給中國證監會，但中國法律並不允許德勤直接將這些檔案遞交給SEC。

備忘錄出台后，德勤方面的律師據此認為，這份備忘錄為SEC提供了一個額外的選擇方案，就是直接從PCAOB處獲得並使用涉及相關案件的審計檔案。PCAOB是美國會計行業的自律性組織，監督會計師事務所的行為，SEC對其進行監管。

但德勤方面的訴求恐怕過於樂觀。

PCAOB的一位發言人28日向本報記者表示，德勤的訴求是否成立，取決於該案件是否在PCAOB調查範圍之內，以及PCAOB是否會向中國方面索取涉及該案的審計檔案。[NT:PAGE=$]

她表示，由於美國薩班斯法案的規定，PCAOB不可以公開正在進行的訴訟內容，因此外界無法完全確認PCAOB是否仍在調查東南融通一案中德勤的審計行為，並且無法確認PCAOB是否會在短期內向中方索取該案的檔案。

她尤其強調，該備忘錄無法解決SEC針對會計師事務所拒提供審計底稿而發起的訴訟：PCAOB可以基於自身調查案件而從中方獲得檔案，在告知中方后和SEC共享，但是SEC不能通過PCAOB向中方調取前者所需要的其他案件的審計檔案。

受SEC起訴的這些會計師事務所的問題並沒有得到徹底解決。在去年5月SEC起訴德勤之后，去年12月則發起對包括“四大”在內的5家中國會計師事務所的指控，指控被告在SEC調查的9個中概股財務造假案件中，拒提供涉嫌欺詐的中國公司相關審計工作底稿，違反了美國證券法律的規定。

此后，今年3月11日， SEC聲明，應法官要求，將此案與去年12月份起訴五家事務所的案件合併，最晚在今年10月，行政法院將依照程序對合併后的案件做出初步裁決。

根據路透社報導，SEC一發言人拒對德勤的最新訴求進行置評，不過表示SEC將定於兩天後(5月30日)向法院遞交有關此案的最新法庭檔案。

東南融通一案是幾年前中概股財務造假爆發醜聞以來最引人注目的早期案件之一，作為該案的“副品”，法院如何判決德勤一案或將成為類似案件的判例。

根據美國薩班斯法案的規定，在PCAOB注冊的會計師事務所都有義務接受PCAOB的檢查，否則PCAOB有權吊銷注冊資格。目前，PCAOB並沒有據此對在冊的47家中國大陸事務所和50家香港事務所開刀，但PCAOB主席詹姆斯·多蒂(James Doty)在接受本報記者採訪時曾表示，如果中美雙方沒有進一步有關聯合檢查的協議達成，不排除採取必要措施的可能。