新版IFRSs明年上路 上市櫃衝擊大 潤泰雙雄648億元認列消除

金管會。(鉅亨網記者陳慧琳攝)

因應近年間國際會計準則理事會（IASB）陸續增(修)訂多項公報以提升國際財務報導準則（IFRSs）的品質，金管會今(1)日表示，明(2015)年元旦起全面採用新版IFRSs，對上市櫃公司衝擊將最大，員工退休金不足的部分要一次認列；其中，潤泰新、潤泰全2013年底一舉認列共648億元投資高鑫的利潤，目前全數放在保留盈餘項下，到2015年第1季認列將消除。

金管會已於103年1月29日發布「我國全面升級採用國際財務報導準則版本之推動架構」，推動我國企業(包括已採用IFRSs及預計於104年採用IFRSs的公開發行公司)，於104年全面升級採用2013年版IFRSs，以與時俱進。

金管會表示，因應上市(櫃)及興櫃公司採用IFRSs編製財務報告已一年餘，因此配合國內實施IFRSs情形檢討現行規定以提升財務報告透明度及監理。本次配合IFRSs版本升級修正之相關條文預計自104會計年度施行，其餘條文自發布日施行。

金管會進一步指出，配合IFRSs版本升級，修正子公司認定援引之公報，將「合資控制」調整為「合資權益」，並刪除合資權益得採比例合併法規定(只能採權益法)。

而為增加金融負債表達之合理性，參酌公報規定，明定列入「指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債」，因企業自身信用風險惡化所產生的公允價值變動不得認列於損益，應認列於其他綜合損益。

在權益項目部分，則明定企業得選擇將「確定福利計畫之再衡量數」轉入保留盈餘或其他權益，並應揭露其會計政策；另修正非控制權益衡量及揭露規定。

其他綜合損益項目，依公報規定，明定「其他綜合損益」各組成部分應按後續期間是否重分類至損益分二組表達。

值得一提的是，聯合協議部分，金管會表示：配合新增訂之公報將聯合協議區分為「聯合營運」或「合資」，分別適用不同之會計處理，因此增訂聯合協議之相關規定。

金管會表示，2013年版本的IFRSs對「聯合協議」，與2010年版有不同處理模式，其中影響最大是潤泰新及潤泰全，潤泰集團與法商歐尚原本共同持有高鑫零售，但去年8月雙方重簽契約，潤泰集團喪失董監指派權、董事會減增資或修章的同意權等，雖然潤泰集團持股未變也未出售，但依2010年版的IFRSs，潤泰新及潤泰全在去年第四季一次認列高鑫零售的投資利潤，潤泰全認列新台幣390億元，潤泰新認列258億元，合計認列648億元。目前全數放在保留盈餘項下，到2015年第1季認列將消除。

配合採用IFRSs後，是以合併財務報告為主，金管會表示，增訂會計制度應配合合併財務報告編製之需求訂定，並明定發行人應督導各子公司配合辦理。

考量國內產業特性及報表使用者之實務需要，新增有關員工人數、具重大影響之外幣資產與負債匯率風險暴險之揭露規定。

此外，為求法規清楚明確，調整資產、負債、權益、損益條文內容結構，並配合調整相關條文援引之項、款、目次。