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職場新鮮人怎麼報綜所稅?年收入逾30.3萬需申報

鉅亨網新聞中心 2017-04-17 18:03

▲2017 年申報的綜所稅,是以 2016 年做實際計算,因此為適用該年度的課稅級距。(圖/記者林昱均製, 2017.04.17)

即將進入 5 月報稅季,新鮮人離開校園投入職場,面對第 1 次申報綜合所得稅,可用 3 步驟來計算,第 1 步應計算出自己的綜合所得淨額,接著第 2 步以綜合所得淨額對應級距,計算出應納稅額,最後第 3 步以應納稅額扣除扣繳稅額及可扣抵稅額,計算出實際繳納稅額,而每人每年基本繳稅門檻為 30.3 萬元,若低於則免繳免申報。

首先,社會新鮮人應了解報稅為每年計算,例如今(2017)年的綜所稅報稅,就是申報去年 1 月至 12 月的所得,因此假設新鮮人為去年 6 月畢業、7 月就職,則今年的申報中,只需計算去年 7 月至 12 月的薪資。

綜所稅的申報,需要先計算出第 1 步的綜合所得淨額。綜所淨額是以所得總額扣除免稅額、標準扣除額及特別扣除額。所得總額則包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、交易、競賽、中獎等各項所得。

免稅額部分,若僅自己 1 人,無扶養配偶、直系親屬,則為基本的 8.5 萬元、自己超過 70 歲則為 12.75 萬元。若新鮮人有扶養 70 歲以下的配偶、直系親屬,則免稅額為扶養人數加上自己 1 人乘以 8.5 萬元;若有扶養 70 歲以上的配偶、直系親屬,則免稅額為扶養人數乘以 12.75 萬元,再加上自己 1 人的 8.5 萬元。

標準扣除額部分,若自己未婚,則為 9 萬元,若是已婚,則夫妻可合併申報,標扣額則為 18 萬元。另外,若為稅制訂定的相關行業,可用列舉支出形式更為划算。

特別扣除額部分,則分為 6 類,若同時符合要件,可合併使用。包括薪資所得特別扣除額(額度為 12.8 萬元)、身心障礙特別扣除額(額度為 12.8 萬元)、儲蓄投資特別扣除額(額度為 27 萬元)、教育學費特別扣除額(額度為 2.5 萬元)、幼兒學前特別扣除額(額度為 2.5 萬元)、財產交易損失扣除額(額度不得超過申報的財產交易)。

第 2 步的應納稅額部分,則是配合綜合所得淨額的課稅級距,若綜所淨額是 52 萬元以下,因應稅率皆為 5%、52 萬元至 117 萬元則為 12%,最高的因應稅額為 45%,依綜所淨額而定。另外,綜所淨額超過 52 萬元皆有對應的累進差額可扣除。

計算出應納稅額後,即可做第 3 步試算實際繳納稅額。若有已扣繳稅額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區已繳所得稅可扣抵稅額,用應納稅額扣除上述抵減稅額後,即為綜所稅實際納稅金額。

舉例而言,假設未婚的職場新鮮人小華去年 6 月從大學畢業、7 月就職,薪水為 6 萬元,在沒有其他收入的狀況下,小華的所得總額即為 6 萬元月薪乘以 6 個月,36 萬元。

以未婚的小華來說,他的所得總額為 36 萬元,先扣除每人 8.5 萬元的免稅額、再扣除標準扣除額未婚的 9 萬元及薪資特別扣除額 12.8 萬元後,即為小華的綜合所得淨額,等於 36 萬元扣除 30.3 萬元後的 5.7 萬元。而應納稅額部分,由於小華的綜所淨額小於 52 萬元,對應的稅率為 5% 且沒有累進差距,因此小華的應納稅額為 5.7 萬元乘以 5%、即為 2850 元。

若小華的應納稅額為 2850 元,且沒有任何可抵繳的稅額,則今年實際繳納的 2016 年個人綜所稅額即為 2850 元。

 

『新聞來源/NOWnews http://www.nownews.com/






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