勤業:迎稅改浪潮 台商拚競爭力宜掌握赴美投資機會
※來源:MoneyDJ理財網

MoneyDJ 新聞 2017-02-15 15:47:52 記者 新聞中心 報導

美國總統川普在競選期間提出了許多政見,其中「稅務改革」為今 (2017) 年的優先考量,動輒牽引企業營運成敗,廣泛受到企業關注。稅改動態看似對企業與個人皆為利多訊息,營利事業所得稅可能由 35% 降至 15%,而個人所得稅率最高將由 39.6%,降至 33%、25% 或 12% 等,但扣除額與抵減的變動及稅率級距數額,將對現行企業投資、個人申報造成衝擊。有鑑於此,勤業眾信聯合會計師事務所今 (15) 舉辦「勤業眾信稅務論壇-川普時代下美國稅改趨勢」研討會。

勤業眾信稅務部國際稅務及併購交易負責人張豐淦指出,美國是目前世界最大的經濟體,為世界第一大消費市場。川普提出降低企業所得稅稅率、簡化個人所得稅課稅級距的政見背後,也希望達到促使美國企業回美製造、創造就業機會的目標。因此,川普提出許多類似保護主義的稅改方案,例如對出口至美國的產品課徵「邊境稅」(Boarder Tax),其中,從中國大陸與墨西哥進口的商品,稅率分別高達 40% 與 35%。

面對來勢洶洶的川普新政,赴美投資不可不慎。張豐淦提醒,美國企業在思考是否將生產線移回美國的同時,整個以亞洲為基地的供應鏈生態,勢必將面臨巨大的轉變。在大陸設廠的台商,應審慎評估赴美設廠投資的可行性;而原已在美投資的企業,也應思考是否擴大在美投資。此外,張豐淦表示,企業應密切掌握美國最新稅改趨勢,以強化於美國市場的成長商機和競爭力,順應稅改浪潮與赴美投資機會、邁向頂峰。

勤業眾信稅務部國際稅務協理江育維表示,川普就任之後即積極推動美國優先 (America First) 政策,以振興美國經濟和創造就業機會;因此,川普的稅改精神圍繞在降低稅率、將就業機會留在美國、弭平華爾街特殊利益產生之疑義,以及提升企業回美生產製造的動機四個面向上。

其中,個人所得稅率的部分,擬由最高 39.6%、最低 10% 的七級距,調整至 33%、25% 或 12% 三個級距,並廢除歐巴馬健保及個人最低稅負等。即便符合一定所得水準的納稅義務人將面臨增稅的壓力,但整體而言,不需繳稅人數與可申請退稅人數可望增加;同時,一般所得與資本利得稅之稅率差距縮小,但長期資本利得與合格股利所得仍具誘因。

江育維表示,調整個人稅之後,納稅義務人可謂「人人有獎」,無論適用何種級距,於薪水或工資的有效稅率皆會降低。只是對高所得者而言,無論以絕對金額或百分比計算,可享受的減稅利益較大;另外,若公司屬於穿透個體 (或穿透型組織),公司的收入可以不繳公司所得稅,而直接作為股東個人收入,由個人申報所得、繳納稅金。因此,在選擇不穿透的情況下,已課徵營所稅的盈餘於分配時將面臨再課徵個人所得稅的問題。

至於企業營業稅的部分,預計將廢除企業最低稅負、允許資本支出一次性費用化、取消大多數的租稅扣除額 (保留研發抵扣)、允許穿透個體選擇於公司層面繳納營所稅、海外盈餘匯回稅率由 35% 降至 10%、稅率擬由 35% 調至 15% 等,祭出租稅優惠後,能消弭美國高稅率的競爭劣勢。江育維指出,有效稅率極高之產業受益最多,預計能增加能源產業與電信產於美國投資的動機。同時,減少稅負倒置(Tax Inversion) 動機,使得海外資金回流至美國,並降低公司將美國來源所得,分類為海外來源所得的動機。

值得注意的是,降稅雖有利企業在美發展,但也可能造成其他國家競相降稅的惡性競爭;同時,由於減少許多可扣抵稅額項目,因此對整體稅負的影響未必有利,仍須謹慎評估與計算。另外,江育維提醒,由於美國的稅制複雜且繁多,除了聯邦所得稅,更有州所得稅、地方稅或城市稅等不同稅種,可多研議台商較常赴美投資的加州、德州、俄亥俄州、紐約州、紐澤西州與伊利諾州等地其他稅目或稅費。